江蘇省省屬院校經濟活動內部控制實施指南(試行)

發布時間:2020-01-08浏覽次數:204

蘇教財〔20172

第一章 總則

    第一條  爲全面推進省屬院校(以下統稱學校)內部控制建設,規範學校經濟活動,加強政風險防控,提升學校治理水平,根據《行政事業單位內部控制規範(試行)》(以下簡稱“內控規範”)《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設指導意見的通知》《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)》等規定,結合江蘇實際,特制定本指南。

第二條  內部控制是指學校爲實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防範和管控。

第三條  內部控制實施指導思想:以大學章程爲准繩,以全面執行《內控規範》爲抓手,以規範學校經濟活動有序運行爲主線,以內部控制量化評價爲導向,以信息系統爲支撐,突出重點領域、關鍵崗位的經濟活動運行流程、制衡機制和措施,規範學校內部經濟和業務活動,全面推進學校內部控制體系建設,建立健全科學高效的制衡和監督體系,促進學校內部治理水平不斷提高。

 第四條  內部控制主要目標:確保學校經濟活動合法合規,確保學校資金、資産安全和有效使用,確保學校財務報告及相關信息真實完整,有效防範舞弊和預防腐敗,提高經濟活動的效率和效果,促進學校各項事業健康可持續發展。

 第五條  內部控制實施基本原則:

(一)全面推進,科學規範。學校應當全面建立和有效實施內部控制,確保內部控制覆蓋校內所有經濟活動和經濟活動全過程,貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程。學校應當結合本校實際,科學制定崗位職責、管理制度和業務流程,運用現代信息技術,將內部控制嵌入經濟活動的各個層級、各個方面、各個環節和各個崗位。

 (二)問題導向,突出重點。在全面控制的基礎上,學校應當重點關注預決算管理、資金管理、資産管理、采購管理、工程項目管理、經濟合同管理等重要經濟活動及其可能産生的重大風險(含所屬法人單位),細化經濟活動運行流程,明確關鍵崗位、關鍵控制點和控制措施,提高內部控制的針對性和有效性。

 (三)共同治理,有效制衡。學校應當在崗位設置、職責分工、業務流程等方面形成相互制衡和相互監督的工作機制,充分發揮行政與黨群的相互促進作用,充分發揮審計與紀檢監察部門的監督作用。

第二章 基本要素

 第六條  學校內部控制包括內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素。

 第七條  學校應當加強和重視內控環境建設,內控環境一般包括發展規劃、治理結構、人力資源、校園文化等。

 (一)發展規劃。學校在制定中長期事業發展規劃時,應當重視涉及經濟活動的規劃內容,並采取有力措施,確保發展規劃有效實施。

 (二)治理結構。學校應當完善“黨委領導、校長負責、教授治學、民主管理、依法治校、社會參與”的現代大學治理結構,明確內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序等,形成各司其職、各負其責、相互制衡、相互協調的工作機制。

 (三)人力資源。學校應當重視經濟活動及相關活動的人力資源建設,結合人力資源現狀和需求,科學合理制定人力資源總體規劃和能力框架體系,科學合理地配置人力資源。

 (四)校園文化。學校應當積極開展符合本校特點的校園文化建設,積極營造遵紀守法、誠實守信、愛崗敬業、團結協作、奮發向上的文化氛圍,爲內部控制建設營造良好的校園文化環境。

 第八條  學校應當建立經濟活動風險定期評估機制,成立風險評估工作小組,對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估,准確識別經濟活動的重要風險。學校風險評估分單位層面風險評估和業務層面風險評估:

 (一)單位層面風險評估主要包括內部控制工作組織情況、內部控制機制建設情況、內部管理制度完善情況、內部控制關鍵崗位工作人員管理情況、財務信息編報情況等;

 (二)業務層面風險評估主要包括預決算管理、資金管理、資産管理、采購管理、工程項目管理、經濟合同管理、所屬法人單位管理等方面。

 經濟活動風險評估結果應當形成書面報告並及時提交校領導班子,作爲完善內部控制的重要依據。

 第九條  學校應當及時、准確收集和傳遞與經濟活動內部控制相關的信息,確保信息在學校內部以及學校與外部之間有效溝通。

 (一)學校應當明確經濟活動內部控制的信息需求,建立健全相關信息的收集、加工、報告和傳遞流程,確保信息及時溝通,促進內部控制有效運行。(二)學校應當重視經濟活動信息化建設,健全經濟活動信息化管理制度,加強對經濟活動信息系統開發與維護、數據信息處理、網絡安全等方面的管理,促進經濟和業務活動的信息集成與共享,充分發揮信息技術在內部控制中的支撐作用。

 第十條  學校應當建立健全內部監督制度,明確相關部門或崗位在內部監督中的職責權限,規定內部監督的程序和要求,對內部控制建立與實施情況進行監督檢查。

  (一)學校應當對經濟活動內部控制建立與實施情況進行監督檢查,通過日常監督和專項監督,檢查經濟活動內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節,進一步改進和完善內部控制措施;

  (二)學校應當健全內部審計制度,擴大內部審計覆蓋面,規範內部審計工作流程,加快內部審計標准化建設和審計工作質量評估。實行審計問題清單制度,重視審計結果運用和審計整改工作,落實整改責任制,督促問題整改和管理建議的落實,提高審計工作效能。

第三章 控制方法

 第十一條  內部控制方法是指爲了將經濟活動風險控制在可承受的範圍之內,根據內部控制原理和風險評估結果,針對風險點選擇的措施和程序。

 第十二條  不相容崗位相互分離控制。學校應當通過內設機構或崗位分設的方法,實現不相容崗位相互分離,明確劃分職責權限,形成相互制衡、相互監督的工作機制。

 第十三条 授权审批控制。学校应当全面梳理各项经济活动的审批权限,明确、合理设置校内机构或岗位办理经济活动事项的审批权限、审批程序、审批依据和相应责任,编制经济活动权力清单,规范审批流程。学校内设机构或岗位应当在授权范围内行使职权并承担责任。

 第十四條  歸口管理控制。學校應當按照權責對等、各司其職的原則,采取成立聯合工作組、確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對有關經濟活動實行統一歸口管理。

 第十五條  全面預算控制。學校應當實行全面預算管理制度,編制部門預算並分解落實到學校內部各部門,預算要覆蓋到學校內部各層級單位,覆蓋到各項經濟活動及經濟活動的全過程。要明確校內各部門在預算管理中的職責權限,規範預算的編制、審定、下達和執行程序,強化經濟活動的預算約束。

 第十六條  會計系統控制。學校應當嚴格執行國家統一的高校會計制度,依法設置會計機構和配備會計從業人員,加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序,保證會計資料真實完整。

 第十七条 财产保护控制。学校应当建立健全资产日常管理和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。学校应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

 第十八條  單據控制。學校應當明確界定校內各項經濟活動所涉及的單據,並嚴格要求相關工作人員按照相關規定填制、審核、歸檔、保管單據。

 第十九條  信息公開控制。學校應當建立健全經濟活動相關信息內部公開制度,根據國家有關規定和單位的實際情況,確定信息內部公開的內容、範圍、方式和程序。

 第二十條  績效考評控制。學校應當建立和實施經濟活動績效考評制度,科學設置考核指標體系,對涉及經濟活動的部門和崗位進行定期考核評價。

第四章 主要任務

 第二十一條  學校應當按照內部控制的要求,通過全面梳理預決算、資金、資産、采購、工程項目、經濟合同、所屬法人單位等經濟業務流程,明確業務環節,分析風險隱患,完善風險評估機制,制定風險應對措施。

 第二十二條  學校應當按照決策、執行和監督相互分離、相互制衡的要求,建立重大事項議事決策機制,根據分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗的原則,構建內部權力制衡機制,健全內部控制制度,規範內部權力運行。

 (一)分事行权。对经济活动的决策、执行、监督,必须明确分工、相互分离、分别行权,防止职责混淆、权限交 。

 (二)分崗設權。對涉及經濟活動的相關崗位,必須依職定崗、分崗定權、權責明確,防止崗位職責不清、設權界限混亂。

 (三)分級授權。對校內各管理層級和工作崗位,必須依法依規分別授權,明確授權範圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限,防止授權不當、越權辦事。

 (四)定期輪崗。對重點領域的關鍵崗位,通過明確輪崗範圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求,建立幹部交流和定期輪崗制度。不具備輪崗條件的學校應當采取定期或不定期專項檢查等方式,加強監管。

 第二十三條  學校應當建立健全內部控制自我評價制度,檢查和評價內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節,進一步改進和加強內部控制體系建設。學校應當將內部控制自我評價結果納入領導幹部經濟責任審計內容與幹部考核體系,其評價結果應當與個人考核挂鈎,實行追責問責,促進內部控制規範有效執行。

 第二十四條  學校應當積極推進內部控制信息公開,逐步建立健全內部控制自我評價報告公開制度,公開內部控制相關信息,逐步建立規範有序、及時可靠的內部控制信息公開機制,更好地發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用。

 第二十五條  學校應當加強對所屬法人單位的監管,對不同類型的所屬法人單位可以實行不同的經濟監管方式,這些方式包括但不限于會計委派、會計報表審核、內部審計、委托社會審計等。學校應當認真履行出資人職責,加強對所屬法人單位的監管,維護學校及出資人權益,規範其經濟行爲。

第五章 組織保障

 第二十六條  學校黨委要充分發揮在學校內部控制建設中的領導作用;校(院)長是內部控制建設工作的第一責任人,對內部控制的建立健全和有效實施負責;學校領導班子其他成員要抓好各自分管領域的內部控制建設工作;學校內部各部門負責人對本部門的內部控制建設承擔具體責任。

 第二十七條  學校要成立由黨委書記或校(院)長擔任組長的內部控制建設領導小組,負責領導內部控制建設工作。領導小組的主要職責是:規劃和制定學校內部控制建設的基本思路、工作重點、建設計劃等;組織全校各部門開展內部控制建設;建立健全學校內部控制建設組織體系和制度體系,推動內部控制建設常態化。

 第二十八條  學校要成立或明確牽頭部門,負責組織協調全校的內部控制建設與實施工作。其主要職責是:組織梳理學校各類經濟活動的業務流程,明確業務環節,系統分析經濟活動風險,確定風險點,選擇風險應對策略,建立健全學校各項內部管理制度並督促相關人員認真執行。

 第二十九條  學校應當成立由分管校領導、紀檢監察及審計部門組成的內部控制建設監督檢查工作小組,對學校內部控制建設及實施情況開展內部監督檢查,每年對學校內部控制的完善性、有效性等做出客觀評價,並于 6 月底前上報省教育廳。學校自評價報告也可以委托社會中介機構進行。

 第三十條  學校應當不斷改進和完善內部控制體系,明確財務、紀檢監察、人事、采購、基建、資産、科研管理和審計等部門在內部控制建設、實施與監督檢查中的職責權限,將內部監督、自我評價與幹部考核、追責問責相結合,並將監督、評價結果采取適當的方式在校內公開,強化自我監督、自我約束的自性,促進學校內部治理體系不斷完善。

第六章 附則

 第三十一條  學校應當按照本指南及配套指南要求,結合學校實際情況,建立健全本校內部控制實施細則,並報省教育廳備案。

 第三十二條  本指南適用于省屬高校、中專校及其所屬法人單位經濟活動。市縣屬高校、民辦高校及省教育廳直屬事業單位參照執行。

 第三十三條  本指南由省教育廳負責解釋。

 第三十四條  本指南自頒布之日起試行。